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事业单位财务会计规范对税收征纳的影响策略

来源:未知
  

摘要:我国的税收体制随着国民经济的发展而不断进行完善,但是在事业单位由于财务会计的规范与税法存在较多的差异,使税收征纳工作进展缓慢。本篇论文根据目前存在的差异来进一步阐述对税收征纳的影响,为了使事业单位财务会计规范与税法相一致而提出了几点解决策略,以保障我国的税收征纳工作顺利实施。
 
  关键词:事业单位;财务会计;会计规范;税收征纳;工作策略
 
  在经济改革的大潮中,我国已经完成了向市场经济转型的过度,改变了一些传统规则与条例对市场经济的束缚,但是市场经济刚刚起步发展,一些问题也随之而生,比如:商业欺诈、走私、地方保护、政策与执行不统一等,这些严重影响了税收秩序,由此可以看出事业单位财务会计规范是保障税收征纳发展的重要举措。
 
  1事业单位财务会计规范化的必要性
 
  我国的事业单位在经济的逐步改革中已经改变了传统的发展模式,尤其在事业单位的形式与经济管理方面,这是为了适应国际化的发展趋势而产生的模式变化,这样才能在不断的进步与发展中找到平衡的规律。事业单位财务会计的规范要通过对市场经济发展情况的了解与掌握,再结合我们国家的法律规章制度来进行相应的规范,这样才能保障事业单位财务会计规范工作的顺利实施,不会受到经营模式与管理方面变化而产生影响。
 
  财务会计是我国市场经济发展的重要工作内容,它是以市场经济发展为前提,以重视事业单位经济管理工作为依托,以达到满足国有经济需求为目的,不论是什么性质的事业单位,开展财务会计工作都必须要有严格的管理规范,才能全面系统的提供财务会计信息,保障财务会计工作的有效性、信息的准确性,促进事业单位能够有更好的发展前景。财务信息是否及时、真实、准确关系到事业单位财务会计工作的开
 
  展进度,只有严格按照财务会计工作的规范标准开展工作,及时披露财务方面的相关信息,保证信息的准确性,这样才能更真实地反映出事业单位的发展情况,从而推动我国的经济进一步发展,由此可以看出事业单位财务会计规范化的必要性[1]。
 
  2事业单位财务会计规范与税法的差异及其对税收征纳的影响
 
  2.1事业单位财务会计与税法之间的差异
 
  费用扣除规定差异。按照税法中的要求,事业单位的相关费用扣除需要参照一定的百分比来确定,对于一些直接列支的费用不能在计算应税所得额时扣除,也就是已经扣除了福利费用,就不能再叠加扣除医疗基金费用。但是在财务在做会计工作时,是按照财政部门的有关规定计算费用扣除,这就出现了福利费用等扣除规定的差异,费用的扣除是按照直接事业支出的形式计算。
 
  收支确认原则差异。在事业单位中发生应税与非应税业务时,按照税法中的规定,以权责发生制为原则开展收入与支出的工作。但是现在很多事业单位在日常的会计工作中,事业单位为了使会计工作操作简便,把一些经营性质的收支业务也按照非经营性质业务处理,会计的记账和操作大多采用的是收付实现制为原则,出现了收支确认原则的差异。
 
  资产处理方法差异。在对事业单位的固定资产和无形资产税收征纳时,要根据税法规定的内容进行计价、折旧或摊销,但往往在实际中,事业单位财务会计规范对固定资产和无形资产的处理方法和税法规定的内容存在差异。在固定资产确认标准方面,税法中规定固定资产是指使用期限超过一年以上的建筑物、机械设备和一些使用期限超过两年的其他非生产经营的设备或物品,而在事业单位的会计准则中的固定资产是侧重于单位价值,使用一年以上并保持原来物质形态的财物,一般设备为五百元以上,专用设备为八百元以上;固定资产购置支出的处理方式上也有不同之处,税法中规定固定资产购置支出划入资赋性支出范畴,在税收征纳时不能够在税前扣减,而事业单位则把这项支出列入事业支出之内;固定资产折旧与维修费用方面也存在差异,税法规则中指出,固定资产要以计提折旧的方式征税,非营利机构依据财务会计规则产生的维修费用不允许在税前扣减,但在事业单位财务会计制度中规定固定资产不存在折旧,设备维修所产生的费用则划入事业支出与经营支出之内,如果维修所产生的费用超过了标准要求,按税法中规定可以划入固定资产内,而事业单位则要划入成本费用之中[2]。
 
  无形资产处理方法差异。按照税法中规定的内容,无形资产在其有效使用期限内采取直线摊销法,而事业单位的财务会计制度中规定,没有开展内部成本核算的单位,买进或自主研发的无形资产成本施行一次摊销,划入到事业支出的范畴,对于开展内部成本核算的单位,则分期划入到经营支出中。
 
  2.2事业单位财务会计规范与税法的差异对税收征纳的影响
 
  事业单位财务会计规范与税法的多种差异,给事业单位的税收征纳带来了困难,还有的事业单位同时存在应税收入和非应税收入,在缴纳所得税时,还要把应税项目和免税项目分开计算,给纳税计算增加了很大的难度,往往会出现事业单位在税收征纳时不能按照税法规定计算纳税额的情况。国家税务机构虽然出台了有关所得税征收管理措施,但所涉及到的内容还不够全面,无法满足税收复杂计算的需要,无法从根本上解决事业单位财务会计规范与税法存在的多方面差异。
 
  由于差异的存在,一些地方税务机关采用变通的手法,对非营利机构施行核定征收所得税。比如:某地当地的税务机关对生产经营的事业单位或非生产经营的事业单位,以事业单位会计准则,并且按照收付实现制核算税收方法的,都采用核定应税所得率方法计算;对按照企业会计制度进行核算的单位,需要具备核算能力准确,并且能够精细划分应税项目和免税项目以及其他相关的费用,才可以实行查账征收。另外还规定,对从事生产经营为主的事业单位应纳所得税率为百分之八,从事非生产经营的事业单位为百分之五。
 
  这种应纳税额从很大程度上缓解了税前调整的繁,简化了税收征纳的计算程序,节省了人力与时间,可以说是提高了税收征纳的工作效率。但从根本上是把所得税转变为类似于流转税,利率的高低与流转额大小影响着纳税单位的税额,并没有体现出与纳税单位实际产生的费用、成本、收益的直接关系。另外,对税率所划分的层次比较单一,而各事业单位之间的效益是存在很大不同的,使这种税收方式失去了合理性与公平性,同时也存在诸多弊端,有些纳税单位会利用漏洞而减免税收,使税收工作存在着一定的误差。
 
  3完善事业单位税收征纳工作的策略
 
  3.1制订合理的财务会计规范
 
  随着社会经济的发展,我国现在已施行的财务会计规范已经不能完全适应事业单位发展的需求,事业单位财务会计规范需要继续改革与完善,现阶段财务、会计部门都开始积极地准备变革。前面我们已经提到了事业单位财务会计规范与税法规定存在着许多差异,严重影响了税收工作的开展,在进行事业单位财务会计规范改革时可以参考国外发达国家的经验,使会计规范与税法能够协调实施与发展[3]。
 
  美国是公认的科技与经济比较发达的国家,对于非营利性质的机构根据规模的大小而采用不同的财务会计规范,规模属于大中型非营利性质机构的财务会计规范实施权责发生制,而小型的非营利性质机构则实施收付实现制。并且美国的税收部门还指出,在平时实施收付实现制的非营利机构要以权责发生制为基础来编制财务报告,进一步体现出财务会计规范与税法的协调性与一致性。
 
  美国非营利性质机构的资产处理方面是与税法规定的内容相符合的。在资产的确认标准、购置支出以及折旧维修上的规定与要求都具有一致性,提供了良好的税收环境与条件,使非营利机构能够有合理的依据与标准履行纳税义务。
 
  我国目前的事业单位大多数都属于非营利机构,所以,从美国的财务会计规范当中我们有很多可以值得参考与学习的地方,制订合理的财务会计规范,使我国的事业单位财务会计与税法保持协调、一致。
 
  3.2构建完善的税务会计体系
 
  税务会计是会计行业当中的一种,它是以税法为前提,结合会计理论与方法的应用为基础,对税收征纳活动进行监督与核算,也就是对纳税单位的有关税务信息进行计算与分析,根据从中得到的会计信息数据结果,判断纳税单位所应缴的税额。但是在实践中通常存在财务会计规范与税法规定存在着诸多差异,这就需要构建完善的税务会计体系,对规范与税法之间的差异进行改革与调整。
 
  目前我国在事业单位中的税务会计还仍有不足之处,对税收征纳工作的进展产生了很大的影响。重视事业单位财务会计规范与税法规定之间的差异,就必须要保持二者之间的一致性,否则不能从根本上解决问题。因此,可以看出构建完善税务会计体系的重要性,只有完善的税务会计体系才能保障对事业单位的税收征纳工作顺利进行。
 
  4结语
 
  我国目前事业单位的财务会计规范还存在很多问题,有的不法分子利用漏洞达到偷税漏税的目的,给国家的经济带来很大的损失。参考国外发达国家的经验,根据我国国情进行深入研究与分析,使财务会计规范与税法保持一致性,进一步促进事业单位的持续有效发展。
 
  参考文献
 
  [1]杨艳.浅议税收征纳双方争端解决的路径选择[J].淮海工学院学报(社会科学版).2011年04期
 
  [2]王琳.对事业单位财务会计规范化长效管理的思考[J].行政事业资产与财务.2013年10期
 
  [3]杨卫红.从税权控制的视角看纳税人权利的划分[J].扬州大学税务学院学报.2010年01期

 

 

  


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